Минимальное налоговое обязательство определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год. Данная норма предусмотрена ст. 381 Налогового Кодекса Украины, об этом сообщает Главное управление ГНС в Ивано-Франковской области. Обязанность его уплаты может возникать как у юридических, так и у физических лиц, имеющих в своей собственности или пользовании земельные угодья сельскохозяйственного назначения.
Расчет Минимального налогового обязательства определяется по формуле, прописанной в законодательстве
Так, для земельного участка, нормативная денежная оценка которого проведена, МЗП будет исчисляться следующим образом:
МНС = НГОд x К x М/12,
где:
НГОд – нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
К – коэффициент, составляющий 0,05;
М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
Если же нормативная денежная оценка не произведена, формула для вычисления будет выглядеть так:
МНС = НГО x S x К x М/12,
где:
НГО – нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по Автономной Республике Крым или по области с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом для взимания платы за землю;
S – площадь земельного участка, гектарах;
К – коэффициент, составляющий 0,05;
М – количество календарных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, аренде, пользовании на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) налогоплательщика.
Обращаем внимание, что согласно п.67 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ временно для расчета МНС за 2022 и 2023 отчетные годы коэффициент применяется со значением 0,04. Для ФЛП 4 групп будет действовать коэффициент со значением 0,02.
Однако законодательством предусмотрено, что не все собственники земельных угодий являются плательщиками МНС.
Соответственно, МНС не определяется для:
земельных участков, используемых дачными или дачно-строительными и садоводческими (городническими) кооперативами), а также приобретенные в собственность или пользование членами этих кооперативов (обществ) в результате приватизации (покупки/продажи, аренды) в пределах земель, принадлежавших этим кооперативам ( обществам) на праве коллективной собственности либо находились в их неизменном использовании;
земель запаса;
неистребуемых земельных долей (паев), распорядителями которых есть органы местного самоуправления, кроме таких земельных долей (паев), переданных органами местного самоуправления в аренду;
земельных участков зон отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие Чернобыльской катастрофы;
земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственных угодий, принадлежащих физическим лицам на праве собственности и/или на праве пользования и на 1 января 2022 года находились в пределах населенных пунктов.
Также согласно п. 69.15 Подразделения 10 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ за 2022-2023 годы не будет начисляться и не платиться МНС за земельные участки, расположенные на территориях, на которых велись или ведутся боевые действия или на территориях. , или же за земельные участки, на которых расположены фортификационные сооружения, или они засорены взрывоопасными предметами.
В случае передачи земельных участков в аренду (субаренду), эмфитевзис или иное пользование минимальное налоговое обязательство определяется арендаторам, пользователям на других условиях таких земельных участков в порядке, определенном настоящим Кодексом.
В случае перехода права собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому владельцу, арендатору , пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года и при государственной регистрации такого права в соответствии с законодательством, минимальное налоговое обязательство относительно такого земельного участка определяется для предыдущего владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) за период с 1 января такого календарного года до начала месяца, в котором прекратилось право собственности на такой земельный участок, или в котором такой земельный участок передан в пользование, а для нового владельца, арендатора или пользователя на других условиях — начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности или право пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды на такой земельный участок, и учитывается в составе общего минимального налогового обязательства каждого из таких собственников или пользователей .
В случае отсутствия государственной регистрации перехода право собственности или права пользования, в том числе аренды, эмфитевзиса, субаренды, на земельный участок, отнесенный к сельскохозяйственным угодьям, от одного владельца, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) к другому собственника, арендатора, пользователя на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) в течение календарного года минимальное налоговое обязательство по такому земельному участку определяется для предыдущего собственника, арендатора или пользователя на других условиях на общих основаниях за налоговый (отчетный) год.
