С начала августа в Украине был частично снят мораторий на проведение документальных внеплановых проверок бизнеса, установленный законом 3219-IX. Это означает, что различные государственные органы, включая Госпродпотребслужбу, Гоструд и инспекторов Госслужбы по чрезвычайным ситуациям, теперь имеют право проводить такие проверки. Однако, налоговые органы обычно являются первыми, кого предприниматели ожидают.
Налоговые органы могут проводить внеплановые проверки по нескольким основаниям, установленным Налоговым кодексом Украины. Вот некоторые из них:
1. Нарушение налогового законодательства в отношении доходов, полученных нерезидентами с источником их происхождения из Украины и/или нерезидентами, осуществляющими свою деятельность через обособленные подразделения, включая постоянные представительства.
2. Деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игорный бизнес), предоставление финансовых и платежных услуг.
3. Контроль над трансфертным ценообразованием.
4. Подача возражения к акту проверки или жалобы на решение Государственной налоговой службы, требующие пересмотра результатов проверки.
5. Реорганизация налогоплательщика.
6. Возмещение НДС на сумму свыше 100 тыс. гривен.
7. Жалоба на покупателя о неподаче налоговой или акцизной накладной.
8. Проверки налоговым органом высшего уровня деятельности органа низшего уровня.
9. Операции по принципу «вытянутой руки» или участие в международной группе компаний.
10. Информация от международных органов о нарушении.
11. Ведение нерезидентом деятельности через постоянное представительство без постановки на налоговый учет.
Таким образом, налоговые органы имеют широкие полномочия для проведения внеплановых проверок и могут инициировать их на основе различных факторов и обстоятельств. Поэтому предпринимателям следует быть готовыми к таким проверкам и обеспечивать соблюдение налогового законодательства, чтобы избежать возможных штрафов и проблем.